Cine depune Declarația unică
D212 e obligatorie pentru PFA, II, IF, profesii liberale (avocați, medici, contabili, arhitecți), pentru veniturile din chirii, din investiții peste plafoane și din alte surse independente. Se depune chiar dacă activitatea a ieșit pe pierdere — declari și realizatul pe anul trecut, și estimatul pe anul curent.
- PFA în sistem real: declari venitul net realizat (încasări minus cheltuieli deductibile).
- PFA la normă de venit: declari norma stabilită pentru activitatea și localitatea ta.
- Prima depunere: în 30 de zile de la începerea activității depui estimatul.
- Depunerea se face online — SPV cu formularul PDF inteligent sau direct din platforme integrate.
Termenele din 2026 și bonificația de 3%
Termenul unic pentru depunerea D212 aferentă veniturilor din 2025 și pentru plata tuturor sumelor (impozit + CAS + CASS) este 25 mai 2026. Noutatea din OUG 8/2026: bonificație de 3% din impozitul pe venit dacă depui declarația și plătești integral toate obligațiile până la 15 aprilie 2026. Bonificația se aplică doar impozitului, nu și contribuțiilor.
- 25 mai 2026 — termen limită depunere + plată pentru veniturile din 2025.
- 15 aprilie 2026 — depunere + plată integrală = 3% reducere la impozitul pe venit.
- Întârzierea aduce dobânzi și penalități de întârziere calculate pe zi.
Impozitul pe venit: sistem real vs normă de venit
Impozitul este 10% aplicat pe venitul net. În sistem real, venitul net = încasări minus cheltuieli deductibile (de aici importanța registrului corect). La normă de venit plătești 10% pe norma publicată, indiferent cât ai încasat efectiv — avantajos peste normă, dezavantajos sub ea. Verifică anual dacă sistemul ales încă ți se potrivește; trecerea se face prin D212.
CAS (pensie): plafoanele de 12 și 24 de salarii minime
Dacă venitul tău net anual depășește 12 salarii minime brute, datorezi CAS 25% la o bază aleasă de tine, dar nu mai mică decât 12 salarii. Peste 24 de salarii minime, baza minimă devine 24 de salarii. Sub plafonul de 12 salarii, CAS e opțional — poți cotiza voluntar pentru stagiu de pensie.
- CAS se calculează la baza aleasă (minim 12 sau 24 salarii minime, după venit), nu la tot venitul.
- Salariul minim de referință este cel valabil la termenul de depunere pentru anul fiscal respectiv — verifică valoarea curentă înainte de calcul.
- Anii cu CAS plătit = stagiu de cotizare pentru pensie.
CASS (sănătate): plafoanele de 6 și 60 de salarii minime
CASS este 10% și se datorează dacă venitul net anual depășește 6 salarii minime brute. Baza de calcul este venitul net realizat, dar plafonat la 60 de salarii minime — peste acest plafon nu mai crește. Sub 6 salarii, te poți asigura opțional.
- Pragul de intrare: 6 salarii minime brute pe an.
- Plafonul maxim de calcul: 60 de salarii minime — CASS-ul are un maxim anual indiferent de venit.
- CASS plătit = calitate de asigurat în sistemul public de sănătate.
Registrul de încasări și plăți — baza întregului calcul
Tot ce declari în D212 pleacă din Registrul-jurnal de încasări și plăți (partidă simplă). Dacă registrul e ținut corect pe parcursul anului, declarația devine o formalitate de 20 de minute. Dacă e reconstruit în mai din extrase bancare și bonuri dintr-o cutie de pantofi, devine sursa principală de erori și de impozit plătit în plus.
- Fiecare încasare și plată, cronologic, cu documentul justificativ atașat.
- Cheltuielile deductibile: doar cele efectuate în scopul activității, cu document.
- OCR pe bonuri și facturi elimină introducerea manuală.
Cum automatizezi: IMFS PFA de la 9€/lună
Planul PFA Simplu (9€/lună) ține automat registrul de încasări și plăți, emite facturi cu e-Factura ANAF (emisă + primită din SPV) și precompletează Declarația unică D212 din datele anului. PFA Complet (25€/lună) adaugă OCR pe bonuri și documente, AI contabil și portal pentru clienți. Nu mai plătești un contabil să transcrie ce poate calcula software-ul.